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小型微利企业所得税优惠政策扩围解读

2015年05月21日 浏览量: 评论(0) 来源: 市国税局 作者: admin

一、小微企业优惠政策出台背景及调整内容

目前,全国小微企业数量占企业总数90%以上,产品与服务产值已占到GDP六成,对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。在全球经济经历金融危机冲击后艰难复苏的背景下,小微企业也普遍遭遇原材料、劳动力、融资成本大幅上涨等诸多压力,生存空间变窄;与此同时,降低小微企业税负、扶持和帮助小微企业走出困境、成长壮大的呼声也日益高涨。

为此,国家近年来在支持小微企业发展方面,陆续出台了一系列税收优惠政策。特别自去年以来,政策支持力度渐趋加强,其中优惠政策调整主要体现有四个方面。一是在原2011111日起个体工商户起征点调高至2万元的优惠政策基础上进一步扩展,明确自201381日起,对增值税小规模纳税人中月销售额(或营业税纳税人中月营业额)不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税(营业税)。二是明确自201411日至20161231日,支持和促进创业就业税收优惠政策进一步扩大扣除范围,取消享受人员的身份限制、行业范围限制、在扣减范围中新纳入地方教育附加,同时将扣减定额标准由“可上下浮动20%”调整为“最高可上浮30%”;三是从201411日至20161231日,小型微利企业所得税减半征收标准从6万元再次调高至10万元,并扩大至核定征收纳税人等;四是各类新优惠政策均力求进一步减少审批、简化办理流程,最大限度方便小微企业便捷快速享受到优惠,以实现税收优惠政策全方位快速落地。

二、小型微利企业所得税优惠扩围内容

(一)“小型微利企业”解释

“小型微利企业”是企业所得税法专业名称,其范围相对窄于“小微企业”(后者主要指中小企业划型标准中的“小企业”和“微型企业”)。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定,税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外,主要包括三个标准,一是资产总额,工业企业资产总额不超过3000万元,其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数,工业企业从业人数不超过100人,其他企业从业人数不超过80人;三是年度应纳税所得额不超过30万元。只有同时符合上述标准的才属于企业所得税法上的“小型微利企业”。

(二)优惠政策扩围要点

小型微利企业所得税新优惠政策扩围主要体现在五个方面。

一是减半征收实施范围上限继续扩大。在2008年实施的新企业所得税法中,明确小型微利企业在法定税率25%的基础上,降低税率为20%(简称减低税率政策)。此后,从2010年开始,根据国务院决定,对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(简称减半征税政策);2012年,把减半征税的年应纳税所得额扩大到6万元以下。今年,国务院再次扩大小型微利企业优惠政策范围上限,决定把减半征税的年应纳税所得额由6万元再扩大到10万元以下。

二是享受优惠企业范围进一步扩大。2008年企业所得税法施行以来,一直持续至2013年,政策均明确小型微利企业优惠政策只适用于查账征收企业。但今年小微企业在扩大减半征收额度时,一并将核定征收的企业也纳入小型微利企业优惠范围之内,即只要核定征收企业符合小型微利企业条件,均可享受小型微利企业税收优惠。

三是优惠期间继续延伸。根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔201434号)第一条的规定,优惠政策执行期间为201411日至20161231日,从财税(2011117号规定的20151231日继续延至20161231日。

四是进一步简化优惠办理流程和资料报送。符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需经税务机关审核批准。只是年应纳税所得额超过10万元时,随即停止享受减半优惠。查账征收和核定定率征收的企业,只需要在报送年度企业所得税纳税申报表时,向主管税务机关提交《小型微利企业税收优惠备案表》,将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。定额征收企业则无需报送《小型微利企业税收优惠备案表》。

五是多缴税款可以抵减。此次小型微利企业所得税优惠政策调整自201411日开始执行,导致在一季度申报中已多缴的税款,可以在以后季度应预缴的税款中抵减。

三、小型微利企业所得税优惠政策的执行影响

(一)对企业的影响

全市国税企业所得税纳税人登记数量,自2008111495户增加至2014531日的6643户,累计增加5148户,年均增幅接近30%。近两年每年净增均逾上千户,其中90%以上都属小型微利企业。随着“营改增”的大力推进,新办的“营改增”企业所得税也将纳入国税管辖范围,而新办“营改增”企业绝大多数都属于小型微利企业优惠政策的受惠对象,全市小型微利企业总量和占比还将进一步提高,更多的小型微利企业将充分享受国家的政策红利。

据初步调查测算,新优惠政策在2014年将惠及全市国税系统小微企业3900多户,累计将减免企业所得税1900余万元。在新政策执行的三年期限内,可以预见,至2016年底,国税所得税管户有望突破1万户,除亏损企业自动不缴纳企业所得税外,小微企业所得税优惠新政将惠及6000多户,年减免所得税额度将达3000万左右。配合增值税起征点调高和促进创业就业等系列税收优惠政策的贯彻落实,我市小微企业作为市场经济的根基和土壤必将进一步夯实和肥沃,惠民生、促就业的政策效应也将日益充分显现。同时,随着小微企业不断健康成长壮大,也必将逐步成为我市未来税收增长的生力军。

(二)对税收征管服务的影响

随着小微企业数量和占比进一步提高,小微企业所得税优惠政策对现有企业所得税征管格局的影响将日渐显现。要确保近六成企业所得税管户均不折不扣享受到小微企业税收优惠,“优服务”将是税务机关的“重头戏”,规范征管流程,做到小微企业优惠政策事前辅导到位、申报环节监督提醒到位,不出现因服务缺位而让企业优惠落空;与此同时,要继续加强后续管理,强化数据分析监控,防止新优惠政策条件下,对企业预缴自行享受优惠后就放任不管现象出现,实现小微企业的放而不乱、管而有度。




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